1、“进项税额转出”会计分录的做法如下：（1）发生需要转出时：借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用、管理费用) ；贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出（2）月底进行结转时：借：应交税费——应交增值税——进项税额转出贷：应交税费——应交增值税——未交增值税
2、月底，根据增值税核算的要求，都要结转“应交税金——未交增值税”，通过此明细科目来反映企业未交或多交的增值税（借方余额为多交数，贷方余额为未交数）。①期末有未交的（这个金额由销项税额减进项税额减减免税额得来）： 借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 贷：应交税费——未交增值税 ②期末有多交的： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税——转出多交增值税
3、次月缴纳增值税：借：应交税金——未交增值税贷：银行存款
